Одноклассники Одноклассники Одноклассники Одноклассники

2 – НДФЛ

i

Форма является обязательной для заполнения для всех организаций или индивидуальных предпринимателей, работающих с привлечением наемного работника. Форма 2 – НДФЛ заполняется в рамках сдачи годовой отчетности.

2 – НДФЛ представляет собой отчет о выполнении обязанностей налоговых агентов, которые производят выплаты для физических лиц по факту уплаты налога на полученные доходы для физических лиц.
Действующие ставки налога, начисляемого на доходы всех физических лиц.

Согласно действующего законодательства, доходы физических лиц облагают налогом с различными размерами ставок: 9%, 13%, 30% или 35%. Размер ставки изменяется в зависимости от видов получаемых доходов и лиц, которые их получили. Рассмотрим условия применения каждой ставки налога на доходы, полученные физическим лицом.

Максимальный размер ставки налога на доходы в 35% применяется к доходам, полученным в качестве выигрышей: розыгрыша лотереи, по результатам конкурса и т.д. Самый высокий размер ставки налога применяют к полученным процентам по вкладам в банках, если размеры суммы превышают размер предусмотренный законодательством.

30% налоговая ставка действует для доход, получаемых нерезидентами Российской Федерации.

9% – минимальная ставка налога применяется к доходам, получаемым от долевого участия в деятельности акционерной организации.

13% – ставка доходов относится ко всем остальным видам доходов.

Каким образом производить налоговые вычеты

Налог, установленный на доходы физических лиц, предусматривает вычеты. Самая применяемая форма для налоговых вычетов называется стандартными налоговыми вычетами и равняется сумме в 400 рублей (доходы, полученные до 01.01.2012 года)..

Подобная форма вычетов действует при доходах равных 40000 рублей.

Основные элементы в отчете 2 – НДФЛ

Внимание!

Вычеты «на детей» по НДФЛ увеличены с 1 января 2011 г.: налоговые агенты в ряде случаев должны пересчитать уже исчисленный и удержанный у физических лиц НДФЛ!

Президент РФ подписал Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ «О внесении изменений в ч. II НК РФ, ст. 15 Закона РФ «О статусе судей в РФ» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ (об уточнении размеров стандартных налоговых вычетов для отдельных категорий налогоплательщиков)».

Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ предусматривает для налогоплательщиков следующие«детские» стандартные вычеты:

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода (до месяца достижения совокупного дохода физического лица у данного налогового агента в 280 000 руб.) распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

— с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:
1 000 рублей — на первого ребенка;
1 000 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
— с 1 января 2012 года:
1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Хотелось бы обратить внимание, что в Письме Минфина РФ от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014 разъяснен новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей с 2012 года, в частности, в случае если первый ребенок достиг предельного возраста и на него вычет не предоставляется, то независимо от этого вычет на второго ребенка составит 1400 рублей, а на третьего и последующих — 3000 рублей.

Вычет «на себя» в размере 400 руб. с 1 января 2012 года отменен.

1. Представление сведений в налоговый орган на электронных или бумажных носителях сопровождается оформлением налоговым агентом Реестра сведений о доходах физических лиц, в том числе при представлении сообщений о невозможности удержания налога.

В отличие от прежней формы Реестра, в новом Реестре следует указывать:
— номер реестра, дату представления и ИФНС (было)
— имя представляемого файла, к которому относится реестр (новое)
— наименование и ИНН/КПП налогового агента (было)
— ОКАТО налогового агента (новое) – т.е. по каждому обособленному подразделению формируется отдельный Реестр (и файл, если сведения подаются в электронном виде)
— признак представленных сведений – 1/2 (новое) – ФНС в Приказе не расшифровывает, что означают коды «1» и «2», можно предположить, что под кодом «1» следует представлять сведения о доходах физических лиц, а под кодом «2» — сообщения о невозможности удержания налога
— количество представленных справок 2-НДФЛ (было)
— в реестре перечислять № справки и ФИО физического лица (было)
— в реестре перечислять даты рождения физических лиц (новое)

Не нужно в Реестре указывать:
— ФИО главного бухгалтера налогового агента,
— в реестре перечислять общую сумму дохода физического лица,
— в реестре перечислять общую сумму налога исчисленную и удержанную у физического лица.

2. Сведения на электронных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде файла (файлов) утвержденного форматаСведений в электронном виде за соответствующий налоговый период на дискетах 3,5″, дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти, с сопроводительными Реестрами сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый файл.

Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган, в одном файле не должно превышать 3 000 документов. Иначе формируется следующий файл.

Аналогичное ограничение по количеству сведений в одном файле касается и представления сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Ранее количество сведений в одном файле не регламентировалось.

3.Сведения на электронных и бумажных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения.

Прежде не допускался прием должностным лицом налогового органа сведений о доходах на бумажных или магнитных носителях в отсутствие ответственного лица налогового агента, что, собственно, и происходит при их почтовом отправлении.

4. При приеме Сведений, поступивших на электронных и бумажных носителях, представленными считаются Сведения, прошедшие форматный контроль заполнения.

При этом по одному экземпляру Реестра и «Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год …» выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе.

Обязанность налогового органа направлять первые экземпляры Реестра и Протокола налоговому агенту по почте является нововведением по сравнению с прежним порядком.

5. Сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или через Интернет-сайт ФНС России.

Использование Интернет-сайта ФНС России для представления налоговых деклараций и иных сведений в рамках взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов находит все более широкое применение.

6. При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение десяти дней с даты отправки налоговым агентом Сведений налоговый орган направляет налоговому агенту сформированный налоговым органом Реестр в электронном виде (налоговый агент при представлении сведений Реестр самостоятельно не составляет и в налоговый орган не направляет!), «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде».

Ранее не был установлен срок для «обратной связи» налогового агента с налоговым органом, что приводило к многочисленным налоговым спорам, связанным с непредставлением или несвоевременным представлением налоговым агентом сведений.

7. Обращаем внимание, что датой представления Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, как и прежде, считается дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа.

Ранее такой оговорки не было.

При этом представленными по телекоммуникационным каналам связи считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым органом.

Учитывая, что срок формирования налоговым органом Реестра и Протокола установлен в 10 дней с даты отправки сведений налоговым агентом, то для исключения налоговых споров о непредставлении или несвоевременном представлении налоговым агентом сведений о доходах отдельных физических лиц, налоговому агенту, вероятно, целесообразно направлять в налоговый орган сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи «с запасом по времени» (раньше 21 марта).

В справке 2 – НДФЛ отражают доходы, полученные физическим лицом, работающим в данной организации за отчетный период.

Заполнить требуемую форму 2 – НДФЛ можно используя данные о начисленной заработной плате работника. Срок сдачи отчета 2 – НДФЛ в налоговую инспекцию до 1 апреля следующего за отчетным периодом года. Если деятельность отсутствовала, то форма 2 – НДФЛ принимается вместе со справкой, сделанной с расчетного счета организации, в которой не зафиксированы перечисления заработной платы. Далее прилагается пояснение руководителя об отсутствие деятельности и нулевой реестр формы 2 – НДФЛ. Сдавать отчет по данной форме может как налогоплательщик, так и его доверенное лицо, действующее на основании доверенности.

Обращаем внимание, что с 2012 года устанавливается единый порядок представления сведений о доходахфизических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Как и прежде, Сведения представляют налоговые агенты в налоговый орган по месту своего учета в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде, а в случае представления уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы.

Напоминаем, что согласно п.1 ст.83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Министерство финансов Российской Федерации вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков.

Кроме того, согласно п.7 ст.226 НК РФ налоговые агенты — российские организации, имеющиеобособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Таким образом, сведения о доходах физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога налоговые агенты – российские организации должны представлять в налоговые органы как по месту своего налогового учета, так и по месту налогового учета каждого обособленного подразделения.

Крупнейшие налогоплательщики и индивидуальные предприниматели представляют сведения только по месту своего налогового учета.

Наш центр предлагает следующие услуги в Абакане:

Предлагаемые услуги могут варьироваться заказчиком в зависимости от потребностей.

В нашем центре для вас выполнят форму 2 – НДФЛ. Данные будут подаваться как в электронной форме, так и на бумажном носителе.

Мы для вас рассчитаем заработную плату, налог и оформим 2 – НДФЛ. Требуется предоставить штатное расписание, табель по учету рабочего времени, приказы о премировании и трудовые договора.
Так же в центре составляют отчеты по 2 – НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. Требуется весь указанный ранее пакет документов.

Доступна консультационная поддержка для подготовки 2 – НДФЛ и 3 – НДФЛ.

Предлагаются услуги сдачи 2 – НДФЛ, путем передачи отчета по коммуникационным путям (Интернет) возможна отправка по почте или курьером.

Выполнение работ по оформлению деклараций 2 – НДФЛ и 3 – НДФЛ возможно как в нашем центре, так и с выездом к заказчику.